深圳财务代理 深圳财务代理

外商投资企业和外籍人士适用的主要税种

(资料来源:香港贸易工业局)
下一页:消费税

一、增值税

流转税的一种,对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值征收。凡在中国境内从事货物销售或进口,以及提供加工、修理修配劳务的企业和个人,都为增值税纳税义务人,都需要交纳增值税。

(a) 增值税纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人,按其经营规模及会计核算是否健全,中国将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两种,执行不同的计税方法。
小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全的增值税纳税人,规定标准是:以从事货物生产或提供应税劳务为主的纳税人,年应税销售额在100万元以下;以从事货物批发或零售为主的纳税人,年应税销售额在180万元以下。
一般纳税人主要是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业。会计核算健全的小规模生产企业,可以被认定为一般纳税人。但是,对于个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,即使年应税销售额超过小规模纳税人标准,也被视同为小规模纳税人纳税。

(b) 增值税计税方法

(c) 增值税税目税率

中国的增值税采用基本税率(17%)再加一档低税率(13%)的模式。低税率适用于纳税人销售或进口某些货物,包括:粮食、食用的植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农业机械、农膜;以及国家规定的其他货物等。

(d) 出口货物退(免)税

中国对出口货物实行零税率,货物在出口环节不必纳税。对于以前纳税环节已纳税款,因应不同种类的货物,可以享受部分或全部的退还。

(e) 增值税专用发票

增值税专用发票只限于一般纳税人向税务机关领购使用,小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。
一般纳税人销售应税项目,必须向购买方开具专用发票。但向消费者销售应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物,以及某些视同销售货物的行为,不得开具增值税专用发票,向小规模纳税人销售应税项目,可以不开具专用发票。
不符合规定的专用发票,不得抵扣进项税额。

(f) 纳税义务发生时间及纳税期限

销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间,应为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。进口货物,为报关进口的当天。
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月,但具体的纳税期限,主管税务机关将根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

关于中国商务顾问集团
中国商务顾问集团(简称CNBS)于2003年成立,是一家综合性商务服务机构。集团涉及的服务范围包括:会计服务税务服务审计验资成立中国公司、成立香港公司、股权变更、财务顾问、服务型办公室租赁等等一站式商务服务。我们一直致力于与客户建立长久的合伙伴关系,为客户提供最专业最有价值的信息,与客户一起成长,一起进步。
最新财税资讯