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2016-12-11

营改增后九类高风险的企业

摘 要

营改增后以下九类为税收高风险企业,企业财务们可跟自身情况自行比对,及时发现问题、降低稽查风险.

营改增后以下九类为税收高风险企业

1、代开发票规模异常企业:

即营改增后代开超过一定金额(如已超过一般纳税人标准)的企业,特别是明显超过营改增前经营规模的企业.

2、自开发票金额异常企业:

即原地税长期零申报或非正常企业,营改增后销售额变动异常,在短时期内开票金额巨大.

3、接受代开发票金额异常企业:

即接受代开发票规模超过一定标准的企业.

4、代开"劳务派遣费"金额巨大并超过增值税一般纳税人标准的大学、人才服务公司、投资公司、各类技术服务部等企业.

5、收入成本配比异常的房地产企业:

即成本占收入比重超同行业比重较多的房地产企业.

6、住宿餐饮比率明显超同期或入住率明显异常的酒店(饭店).

7、接受发票金额异常的保险企业.

8、具备以下特征的生活服务企业:

一是成立时间短,成立时间多在半年以内,但营业规模迅速扩大;

二是税务登记信息雷同,企业法人、财务人员、办税人员多为同一人;

三是登记地址多为住宅小区某楼层某室,明显不适合对外经营;

四是多户企业登记法人为同一人,且税务登记信息中所留的手机号码也为同一个手机号;

五是每月申领的发票金额恰好在小微企业优惠免税范围内,明显难以满足正常的经营需要.

9、进、销项发票与2016年税务总局下发的虚开案源企业相关联的营改增企业.

企业要重点关注以下风险点

1、虚开发票风险.

一是无业务虚开.无业务虚开问题在"劳务派遣费"方面比较突出,如大学、人才服务公司、各类技术服务部、投资公司、保安公司等.

此外,营改增之前一些地方针对建筑业给予的相关税收返还政策导致一些地区一直存在虚开建筑材料发票的现象,营改增后虚开增值税专用发票的现象也可能会比较突出.

二是变名虚开.营改增后各税目税率、计税方法差异较大,抵扣税款的规定不一,开票企业出于少缴税款或应客户的要求会变更税目、业务类型开票,如将"餐饮"变更为"住宿"、"借款利息"变更为"咨询费""服务费"等.

2、接受虚开发票风险.

如房地产企业接受建筑公司多开、虚开发票,一方面进项可以抵扣,少缴增值税,另一方面增大成本,少缴企业所得税;

建筑安装企业相当一部分黄沙、水泥、石子等建筑材料是从农民、个体户或者小规模纳税人处购买,诱使部分企业购买虚假发票;

餐饮业也会多发虚开农副产品收购发票的问题.

3、财务核算风险.

增值税在会计核算上比营业税更为复杂,要求更加严格.

因此,营改增后企业核算存在不能准确核算应税收入、不能准确核算成本和进项税金的风险.

4、政策执行风险.

一是行业认定、税率选择风险.增值税税率、征收率档次较多,企业不合理涉税筹划的风险较大,如生产并提供建筑安装的企业全部按建筑安装申报或大幅增加建筑安装收入比重,兼营企业出于各种目的适用较高或较低税率.

二是计税方法选择风险.一般计税方法和简易计税方法的混用,进项不区分或不能合理分割,随意变更调整计税方式等.

三是调整营改增试点前后的业务开票时间造成的税收风险.在营改增以前因各种原因突击开票,但在营改增以后取得其对应的成本费用发票,造成多抵税款的风险.

 

 



 

 

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